Tassazione delle vincite: giurisdizione per giurisdizione

Se le vincite da gioco sono tassate dipende interamente dal paese di residenza fiscale del vincitore. Non esiste una regola internazionale. Il Regno Unito non tassa affatto le vincite da gioco. Gli Stati Uniti sì, e dal 2026 limitano anche la quota di perdite che un giocatore può compensare con tali vincite. Il Canada non tassa le vincite occasionali ma può tassarle se il gioco costituisce un’attività d’impresa. L’Australia non tassa le vincite occasionali ma può tassarle se l’attività è un’impresa. L’Irlanda non tassa le vincite da gioco. L’India tassa le vincite da giochi con un’aliquota fissa. Le sezioni seguenti indicano la posizione per ciascuna giurisdizione, nominano l’autorità, forniscono link alle sue linee guida e riportano i calcoli dove si applica un’aliquota.

Regno Unito

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) non tassa le vincite da gioco. La sua posizione, esposta nel Business Income Manual al punto BIM22015, è che le scommesse e il gioco d’azzardo, in quanto tali, non costituiscono attività commerciale: il giocatore non è tassabile sui profitti e non ha diritto ad alcuna detrazione per le perdite. Non vi è alcuna ritenuta sulle vincite pagate da operatori con licenza britannica. Un residente britannico che vince £1.000.000 a una slot machine o alla roulette riceve l’intero importo. L’operatore paga l’imposta sul gioco sui propri profitti, non il giocatore sulle vincite.

Il manuale distingue lo scommettitore dall’attività organizzata che trae profitto dal pubblico dei giocatori, che normalmente costituisce attività commerciale; ciò descrive l’operatore, non il giocatore. Un residente britannico che si reca negli Stati Uniti si trova in una posizione diversa per le vincite statunitensi, trattata nella sezione sul trattato più sotto.

Stati Uniti

L’Internal Revenue Service (IRS) tassa le vincite da gioco. Sono reddito imponibile e devono essere dichiarate nel Modulo 1040, all’aliquota marginale del contribuente. Per i giocatori occasionali, le vincite sono dichiarate come altri redditi nel Schedule 1. La sintesi dell’IRS è Topic 419, Gambling income and losses.

Perdite, dal 2026. Le perdite sono sempre state deducibili solo dai contribuenti che compilano il Schedule A per voci analitiche, e solo fino all’importo delle vincite. Per gli anni d’imposta che iniziano dopo il 2025, la legge aggiunge un secondo limite: la deduzione è pari al 90% delle perdite da gioco dell’anno, e tale importo è comunque limitato alle vincite dell’anno (26 U.S.C. § 165(d), come modificato dalla Public Law 119-21). Un giocatore che vince $10.000 e perde $10.000 nel 2026 può dedurre $9.000, non $10.000, ed è tassato su $1.000 nonostante il pareggio.

Soglia di segnalazione. Un casinò emette il Modulo W-2G quando una vincita raggiunge la soglia di segnalazione. Secondo le Istruzioni per i Moduli W-2G e 5754, la soglia minima di segnalazione è di $2.000 per i pagamenti effettuati nell’anno solare 2026, ed è adeguata all’inflazione negli anni successivi. Per le slot machine e il bingo la soglia si applica alla vincita prima della detrazione della puntata; per il keno si applica dopo la detrazione della puntata per il gioco vincente. Le vincite ai giochi da tavolo come blackjack, roulette e craps raramente producono un W-2G, perché altre puntate sono segnalabili solo quando la vincita è anche almeno 300 volte la puntata. Una vincita che non produce alcun modulo è comunque reddito imponibile.

Ritenuta. La ritenuta ordinaria sulle vincite da gioco al 24% si applica quando le vincite, meno la puntata, superano $5.000 da lotterie a premi, pool di scommesse, lotterie o altre scommesse in cui la vincita è almeno 300 volte la puntata. Le istruzioni del W-2G stabiliscono che la ritenuta ordinaria sulle vincite da gioco non si applica alle vincite da bingo, keno o slot machine. Un jackpot di $10.000 a una slot machine è quindi normalmente pagato per intero, con un W-2G. L’eccezione è la ritenuta di backup: se il vincitore non fornisce un codice fiscale corretto, il casinò trattiene il 24% di una vincita segnalabile, che per le slot può essere prima ridotta della puntata.

Non residenti. Per un non residente alieno, l’aliquota è generalmente del 30% sulle vincite da gioco statunitensi, a meno che un trattato non le esenti. Secondo la Pubblicazione IRS 515, nessuna imposta statunitense è imposta sulle vincite non commerciali che un non residente alieno ottiene al blackjack, baccarat, craps, roulette o big-6 wheel.

Canada

La Canada Revenue Agency (CRA) non tassa le vincite da gioco occasionali. Le vincite da lotterie, casinò e scommesse generalmente non sono tassabili se il giocatore non esercita un’attività di gioco d’azzardo. La guida tecnica della CRA è Income Tax Folio S3-F9-C1. Se il giocatore è considerato esercitare un’attività di gioco d’azzardo, le vincite sono tassabili come reddito d’impresa. La distinzione dipende da fattori quali il grado di organizzazione, l’abilità coinvolta e se l’attività è svolta a scopo di lucro. Non vi è alcuna ritenuta sulle vincite da gioco in Canada.

Australia

L’Australian Taxation Office (ATO) non tassa le vincite da gioco occasionali. Le vincite da lotterie, giochi da casinò e scommesse generalmente non sono tassabili se il giocatore non esercita un’attività di gioco d’azzardo; la guida dell’ATO è nella pagina Gambling, prizes and lotteries. Se l’ATO stabilisce che una persona esercita un’attività di gioco d’azzardo, le vincite sono tassabili come reddito ordinario. Non vi è alcuna ritenuta sulle vincite da gioco in Australia.

Irlanda

I Revenue Commissioners non tassano le vincite da gioco come reddito. Non vi è alcuna ritenuta sulle vincite pagate ai giocatori da operatori con licenza irlandese; l’imposta nel sistema irlandese è la betting duty, applicata all’operatore. Come nel Regno Unito, il gioco da parte di un giocatore non è considerato attività commerciale ai fini fiscali.

India

L’imposta sul reddito indiana sul gioco d’azzardo è stabilita a livello centrale. Per gli anni d’imposta che iniziano il 1° aprile 2026 o successivamente, si applica l’Income-tax Act, 2025 al posto dell’Income-tax Act, 1961; l’Income Tax Department ha annunciato il cambiamento in un comunicato stampa. Le regole per le vincite sono state mantenute con nuovi numeri di sezione:

• Le vincite da lotterie, cruciverba, corse, giochi di carte e altri giochi di qualsiasi tipo, e da gioco d’azzardo o scommesse, sono tassate con un’aliquota fissa del 30% ai sensi della sezione 194(1) del 2025 Act (Tabella, numero di serie 1), precedentemente sezione 115BB del 1961 Act. Il pagatore deduce l’imposta alla fonte quando una singola vincita supera ₹10.000, ai sensi della sezione 393(3) (Tabella, numero di serie 1), precedentemente sezione 194B.
• Le vincite nette da giochi online sono tassate al 30% ai sensi della sezione 194(1) (Tabella, numero di serie 5), precedentemente sezione 115BBJ, indipendentemente dal fatto che il gioco sia di abilità o di fortuna. L’imposta è dedotta sulle vincite nette al momento del prelievo del denaro e su qualsiasi saldo residuo alla fine dell’anno fiscale, ai sensi della sezione 393(3) (Tabella, numero di serie 2), precedentemente sezione 194BA. L’Income Tax Department spiega queste regole nella sua pagina Winnings from online games.

Il 30% è l’aliquota d’imposta prima delle addizionali. Una sovrattassa si applica quando il reddito del contribuente è sufficientemente elevato, e un contributo sanitario e per l’istruzione del 4% è applicato sull’imposta, quindi l’aliquota è 30% x 1,04 = 31,2% prima di qualsiasi sovrattassa. L’aliquota è fissa e non dipende dallo scaglione di reddito del contribuente. Le vincite ricevute prima del 1° aprile 2026 rientrano nelle sezioni del 1961 Act sopra indicate. Separatamente, il Promotion and Regulation of Online Gaming Act, 2025 vieta l’offerta di giochi online a pagamento in India.

Cosa si sbaglia comunemente

L’errore più comune è presumere che la ritenuta del casinò sia l’imposta. Negli Stati Uniti, un jackpot alle slot è normalmente pagato senza ritenuta, e il vincitore deve l’imposta nella dichiarazione. Un vincitore che spende l’intero $10.000 può trovarsi ad aprile con un conto che nessuno ha prelevato alla cassa. È un errore naturale perché un W-2G sembra un documento fiscale definitivo, ma è solo una segnalazione.

Il secondo errore è credere che le perdite compensino sempre integralmente le vincite. Negli Stati Uniti, le perdite sono deducibili solo dai contribuenti che compilano il Schedule A per voci analitiche, e dal 2026 solo il 90% di esse conta, con limite alle vincite. Un giocatore che pareggia nell’anno è tassato su un decimo delle perdite. L’errore è naturale perché “deduci le tue perdite” suona come una semplice sottrazione, e fino al 2026 per chi compila per voci analitiche lo era quasi.

Il terzo errore va nella direzione opposta per i residenti britannici. Un residente britannico che vince negli Stati Uniti non è affatto tassabile lì sulle vincite da gioco: il trattato fiscale Regno Unito-USA li esenta, e la Pubblicazione IRS 515 elenca il Regno Unito tra i paesi i cui residenti non sono tassabili dagli Stati Uniti sul reddito da gioco. Il casinò può applicare l’esenzione al pagamento se gli viene fornito un Modulo W-8BEN. Senza di esso, un casinò può trattenere il 30%, e il residente britannico deve quindi presentare una dichiarazione dei non residenti statunitense per recuperarlo. L’errore è naturale perché la ritenuta alla cassa sembra definitiva, quando è solo un’impostazione predefinita.

Calcolo svolto: una vincita alle slot negli USA nel 2026

Supponiamo che un residente statunitense vinca $5.000 a una slot machine nel 2026 e fornisca al casinò un numero di previdenza sociale. La vincita supera la soglia di $2.000, quindi il casinò emette un W-2G. Le vincite alle slot non sono soggette alla ritenuta ordinaria sulle vincite da gioco, quindi nulla è trattenuto. Il giocatore ha anche $2.000 di perdite da gioco documentate per l’anno e si trova nello scaglione del 22%.

W-2G emesso:            $5.000 è pari o superiore alla soglia di $2.000
Trattenuto al pagamento: $0 (le slot non sono soggette a ritenuta ordinaria)
Dichiarato come reddito: $5.000
Perdite per l'anno:      $2.000
Deducibile (per voci analitiche): 90% x $2.000 = $1.800, sotto il limite di $5.000
Vincite imponibili:      $5.000 - $1.800 = $3.200
Imposta al 22%:          22% x $3.200 = $704, dovuta con la dichiarazione
Senza voci analitiche:   22% x $5.000 = $1.100, dovuta con la dichiarazione
Secondo la regola pre-2026: 22% x ($5.000 - $2.000) = $660

Il limite del 90% costa a questo giocatore 22% x $200 = $44 rispetto alla vecchia regola. Se il giocatore non avesse fornito un codice fiscale, il casinò avrebbe applicato una ritenuta di backup del 24% x $5.000 = $1.200, che conta come imposta pagata: il giocatore che compila per voci analitiche avrebbe quindi diritto a un rimborso di $1.200 - $704 = $496.

Tabella: trattamento fiscale delle vincite da gioco per giurisdizione

Dove l’aliquota dipende dal fatto che il gioco sia un’attività d’impresa

In Canada e Australia, la questione chiave è se il giocatore eserciti un’attività di gioco d’azzardo. Le autorità fiscali esaminano il grado di organizzazione, l’abilità coinvolta e se l’attività è svolta a scopo di lucro. Un giocatore che tratta il gioco come un hobby non è tassato sulle vincite. Un giocatore che lo tratta come un’impresa può essere tassato sulle vincite e può anche essere in grado di dedurre le perdite. La distinzione non è sempre chiara ed è specifica ai fatti. Nel Regno Unito e in Irlanda, l’esenzione non dipende da un test di attività d’impresa per il giocatore. Negli Stati Uniti, il test di attività d’impresa è meno rilevante perché tutte le vincite sono tassabili, e dal 2026 il limite del 90% si applica anche alle spese per l’esercizio di un’attività di scommesse. In India, l’aliquota fissa del 30% si applica indipendentemente dagli altri redditi del giocatore.

Cosa significa per la valutazione delle offerte

Quando si valuta un bonus casinò, il trattamento fiscale delle vincite influisce sul valore atteso. Nel Regno Unito, un bonus che si converte in denaro vale l’intero importo dopo il wagering. Negli Stati Uniti, le vincite sono tassabili, quindi il valore al netto delle imposte è inferiore. Ad esempio, un bonus di $100 che si sblocca con $200 di profitto atteso prima delle imposte vale $200 nel Regno Unito, ma negli Stati Uniti, se il giocatore è nello scaglione del 24%, il profitto al netto delle imposte è $200 - 24% di $200 = $152. Le perdite sostenute durante il completamento del bonus sono deducibili solo al 90% e solo per chi compila per voci analitiche, quindi l’imposta può gravare su più del profitto netto. Ecco perché la stessa offerta può avere un valore diverso in giurisdizioni diverse.