Zdanění výher z hazardních her: podle jurisdikcí

Zda jsou výhry z hazardních her zdaněny, závisí zcela na tom, kde je výherce daňovým rezidentem. Neexistuje žádné mezinárodní pravidlo. Spojené království výhry z hazardních her vůbec nezdaňuje. Spojené státy ano a od roku 2026 také omezují, jak velkou část hráčových ztrát lze proti těmto výhrám uplatnit. Kanada nezdaňuje příležitostné výhry, ale může je zdanit, pokud je hazardní hra podnikáním. Austrálie nezdaňuje příležitostné výhry, ale může je zdanit, pokud je činnost podnikáním. Irsko nezdaňuje výhry z hazardních her. Indie zdaňuje výhry ze her jednotnou sazbou. Následující oddíly uvádějí situaci pro každou jurisdikci, jmenují příslušný úřad, odkazují na jeho vlastní pokyny a uvádějí výpočet tam, kde se uplatňuje sazba.

Spojené království

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) výhry z hazardních her nezdaňuje. Jeho stanovisko, uvedené v Business Income Manual na BIM22015, je takové, že sázení a hazardní hry jako takové nejsou obchodováním: hráč není zdaňován z výnosů a nemá nárok na úlevu na ztráty. Z výher vyplácených provozovateli s licencí v UK se neprovádí srážková daň. Rezident UK, který vyhraje 1 000 000 £ na automatu nebo v ruletě, obdrží plnou částku. Provozovatel platí daň z hazardních her ze svých výnosů, nikoli hráč z výher.

Manuál rozlišuje sázkaře od organizované činnosti, která vytváří zisk z hazardní veřejnosti, což bude obvykle obchodování; to popisuje provozovatele, nikoli hráče. Rezident UK, který cestuje do Spojených států, je v jiné situaci ohledně výher v USA, což je popsáno v oddíle o smlouvě níže.

Spojené státy

Internal Revenue Service (IRS) zdaňuje výhry z hazardních her. Jsou zdanitelným příjmem a musí být uvedeny ve formuláři 1040, a to při mezní sazbě poplatníka. Pro příležitostné hráče se výhry vykazují jako ostatní příjmy v příloze Schedule 1. Shrnutí IRS je v Topic 419, Gambling income and losses.

Ztráty od roku 2026. Ztráty byly vždy odčitatelné pouze pro poplatníky, kteří uplatňují výdaje v příloze Schedule A, a to pouze do výše výher. Pro daňové roky začínající po roce 2025 zákon přidává druhý limit: odpočet se rovná 90 % ztrát z hazardních her za daný rok a tato částka je stále omezena výhrami za daný rok (26 U.S.C. § 165(d), ve znění Public Law 119-21). Hráč, který v roce 2026 vyhraje 10 000 $ a prohraje 10 000 $, může odečíst 9 000 $, nikoli 10 000 $, a je zdaněn z 1 000 $, přestože je na nule.

Prahová hodnota pro vykazování. Kasino vystaví formulář W-2G, když výhra dosáhne prahové hodnoty pro vykazování. Podle Instructions for Forms W-2G and 5754 je minimální prahová hodnota pro vykazování 2 000 $ pro platby provedené v kalendářním roce 2026 a v pozdějších letech se upravuje o inflaci. U automatů a binga se prahová hodnota vztahuje na výhru před odečtením vkladu; u kena se vztahuje po odečtení vkladu za vítěznou hru. Výhry ve stolních hrách, jako je blackjack, ruleta a craps, zřídka vedou k vystavení W-2G, protože ostatní sázky jsou vykazovány pouze tehdy, když výhra činí alespoň 300násobek vkladu. Výhra, která nevede k vystavení formuláře, je stále zdanitelným příjmem.

Srážková daň. Řádná srážková daň z hazardních her ve výši 24 % se uplatňuje, když výhry po odečtení vkladu přesahují 5 000 $ ze soutěží, sázkových poolů, loterií nebo jiných sázek, kde výhra činí alespoň 300násobek vkladu. Pokyny k W-2G uvádějí, že řádná srážková daň z hazardních her se nevztahuje na výhry z binga, kena nebo automatů. Jackpot 10 000 $ na automatu je proto obvykle vyplacen v plné výši s formulářem W-2G. Výjimkou je záložní srážková daň: pokud výherce neposkytne správné identifikační číslo daňového poplatníka, kasino srazí 24 % z vykazované výhry, což u automatů může nejprve snížit o vklad.

Nerezidenti. Pro nerezidentní cizince je sazba obecně 30 % z výher z hazardních her v USA, pokud je neosvobodí smlouva. Podle IRS Publication 515 se neukládá žádná daň v USA z nepodnikatelských výher, které nerezidentní cizinec vyhraje v blackjacku, baccaratu, craps, ruletě nebo na kole big-6.

Kanada

Canada Revenue Agency (CRA) nezdaňuje příležitostné výhry z hazardních her. Výhry z loterií, kasin a sázek obecně nejsou zdanitelné, pokud hráč nepodniká v hazardních hrách. Technické pokyny CRA jsou v Income Tax Folio S3-F9-C1. Pokud se má za to, že hráč podniká v hazardních hrách, jsou výhry zdanitelné jako příjem z podnikání. Rozlišení závisí na faktorech, jako je míra organizace, zapojená dovednost a zda je činnost provozována za účelem zisku. V Kanadě se z výher z hazardních her neprovádí srážková daň.

Austrálie

Australian Taxation Office (ATO) nezdaňuje příležitostné výhry z hazardních her. Výhry z loterií, kasinových her a sázek obecně nejsou zdanitelné, pokud hráč nepodniká v hazardních hrách; pokyny ATO jsou na jeho stránce Gambling, prizes and lotteries. Pokud ATO určí, že osoba podniká v hazardních hrách, jsou výhry zdanitelné jako běžný příjem. V Austrálii se z výher z hazardních her neprovádí srážková daň.

Irsko

Revenue Commissioners nezdaňují výhry z hazardních her jako příjem. Z výher vyplácených hráčům provozovateli s irskou licencí se neprovádí srážková daň; daní v irském systému je daň ze sázek, kterou platí provozovatel. Stejně jako v UK se hazardní hra hráče pro daňové účely nepovažuje za obchodování.

Indie

Indická daň z příjmu z hazardních her je stanovena centrálně. Pro daňové roky začínající 1. dubna 2026 nebo později platí Income-tax Act, 2025 namísto Income-tax Act, 1961; Income Tax Department oznámil změnu v tiskové zprávě. Pravidla pro výhry byla převzata s novými čísly oddílů:

• Výhry z loterií, křížovek, dostihů, karetních her a jiných her jakéhokoli druhu a z hazardních her nebo sázení jsou zdaněny jednotnou sazbou 30 % podle oddílu 194(1) zákona z roku 2025 (tabulka, pořadové číslo 1), dříve oddíl 115BB zákona z roku 1961. Plátce sráží daň u zdroje, když jednotlivá výhra přesáhne 10 000 ₹, podle oddílu 393(3) (tabulka, pořadové číslo 1), dříve oddíl 194B.
• Čisté výhry z online her jsou zdaněny sazbou 30 % podle oddílu 194(1) (tabulka, pořadové číslo 5), dříve oddíl 115BBJ, ať už je hra dovednostní nebo náhodná. Daň se sráží z čistých výher při výběru peněz a z jakéhokoli zůstatku na konci daňového roku podle oddílu 393(3) (tabulka, pořadové číslo 2), dříve oddíl 194BA. Income Tax Department vysvětluje tato pravidla na své stránce Winnings from online games.

30 % je sazba daně před dodatky. Surcharge se uplatňuje, pokud je příjem poplatníka dostatečně vysoký, a z daně se vybírá 4% health and education cess, takže sazba je 30 % x 1,04 = 31,2 % před jakýmkoli surcharge. Sazba je jednotná a nezávisí na příjmovém pásmu poplatníka. Výhry obdržené před 1. dubnem 2026 spadají pod výše uvedené oddíly zákona z roku 1961. Odděleně Promotion and Regulation of Online Gaming Act, 2025 zakazuje nabízení online peněžních her v Indii.

Co lidé chápou špatně

Nejčastější chybou je předpoklad, že srážková daň kasina je daní. Ve Spojených státech se jackpot na automatu obvykle vyplácí bez srážkové daně a výherce dluží daň v daňovém přiznání. Výherce, který utratí celých 10 000 $, může v dubnu čelit účtu, který mu nikdo u pokladny nesrazil. Je to přirozená chyba, protože W-2G vypadá jako vyřízený daňový doklad, ale je to pouze oznámení.

Druhou chybou je přesvědčení, že ztráty vždy plně kompenzují výhry. V USA mohou ztráty odečíst pouze poplatníci, kteří uplatňují výdaje, a od roku 2026 se počítá pouze 90 % z nich, maximálně do výše výher. Hráč, který je za rok na nule, je zdaněn z desetiny ztrát. Chyba je přirozená, protože „odečtěte své ztráty“ zní jako jednoduché odčítání a do roku 2026 pro ty, kdo uplatňují výdaje, to téměř bylo.

Třetí chyba je opačná pro rezidenty UK. Rezident UK, který vyhraje v USA, tam není z výher z hazardních her vůbec zdaněn: smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi UK a USA je osvobozuje a IRS Publication 515 uvádí Spojené království mezi zeměmi, jejichž rezidenti nejsou zdaňováni z příjmů z hazardních her ve Spojených státech. Kasino může uplatnit osvobození při výplatě, pokud mu předložíte Form W-8BEN. Bez něj může kasino srazit 30 % a rezident UK pak musí podat americké daňové přiznání pro nerezidenty, aby je získal zpět. Chyba je přirozená, protože srážka u pokladny vypadá konečně, i když je pouze výchozí.

Vypočítaný příklad: výhra na automatu v USA v roce 2026

Předpokládejme, že rezident USA vyhraje v roce 2026 na automatu 5 000 $ a poskytne kasinu číslo sociálního zabezpečení. Výhra je nad prahovou hodnotou 2 000 $, takže kasino vystaví W-2G. Výhry z automatů nepodléhají řádné srážkové dani z hazardních her, takže se nic nesráží. Hráč má také 2 000 $ doložených ztrát z hazardních her za daný rok a je v pásmu 22 %.

W-2G vystaven:          5 000 $ je na nebo nad prahovou hodnotou 2 000 $
Sraženo při výplatě:    0 $ (automaty nepodléhají řádné srážkové dani)
Vykázáno jako příjem:   5 000 $
Ztráty za rok:          2 000 $
Odčitatelné (výdaje):   90 % x 2 000 $ = 1 800 $, pod limitem 5 000 $
Zdanitelné výhry:       5 000 $ - 1 800 $ = 3 200 $
Daň při 22 %:           22 % x 3 200 $ = 704 $, dlužná s přiznáním
Bez uplatnění výdajů:   22 % x 5 000 $ = 1 100 $, dlužná s přiznáním
Podle pravidla před 2026: 22 % x (5 000 $ - 2 000 $) = 660 $

Limit 90 % stojí tohoto hráče 22 % x 200 $ = 44 $ ve srovnání se starým pravidlem. Pokud by hráč neposkytl identifikační číslo daňového poplatníka, kasino by uplatnilo záložní srážkovou daň 24 % x 5 000 $ = 1 200 $, která se počítá jako zaplacená daň: hráč uplatňující výdaje by pak měl nárok na vrácení 1 200 $ - 704 $ = 496 $.

Tabulka: Zdanění hazardních her podle jurisdikce

Kde sazba závisí na tom, zda je hra podnikáním

V Kanadě a Austrálii je klíčovou otázkou, zda hráč podniká v hazardních hrách. Daňové úřady zkoumají míru organizace, zapojenou dovednost a zda je činnost provozována za účelem zisku. Hráč, který hazardní hry bere jako koníček, není z výher zdaněn. Hráč, který je bere jako podnikání, může být z výher zdaněn a může také mít nárok na odpočet ztrát. Rozlišení není vždy jasné a závisí na konkrétních skutečnostech. V UK a Irsku osvobození nezávisí na testu podnikání pro hráče. V USA je test podnikání méně relevantní, protože všechny výhry jsou zdanitelné a od roku 2026 se limit 90 % vztahuje také na výdaje na provozování sázkové činnosti. V Indii platí jednotná sazba 30 % bez ohledu na ostatní příjmy hráče.

Co to znamená pro hodnocení nabídek

Při hodnocení kasinového bonusu ovlivňuje zdanění výher očekávanou hodnotu. V UK má bonus, který se po prosázení převede na hotovost, hodnotu plné částky. V USA jsou výhry zdanitelné, takže hodnota po zdanění je nižší. Například bonus 100 $, který se po prosázení vyplatí s očekávaným ziskem 200 $ před zdaněním, má v UK hodnotu 200 $, ale v USA, pokud je hráč v pásmu 24 %, je zisk po zdanění 200 $ - 24 % z 200 $ = 152 $. Ztráty vzniklé při prosázení bonusu jsou odčitatelné pouze z 90 % a pouze pro ty, kdo uplatňují výdaje, takže daň může dopadnout na více než čistý zisk. To je důvod, proč stejná nabídka může mít v různých jurisdikcích různou hodnotu.