Podatek od wygranych w grach hazardowych: według jurysdykcji

To, czy wygrane w grach hazardowych są opodatkowane, zależy wyłącznie od miejsca zamieszkania zwycięzcy dla celów podatkowych. Nie ma międzynarodowej reguły. Wielka Brytania w ogóle nie opodatkowuje wygranych w grach hazardowych. Stany Zjednoczone opodatkowują je, a od 2026 r. ograniczają również, jaką część strat gracza można odliczyć od tych wygranych. Kanada nie opodatkowuje wygranych okazjonalnych, ale może je opodatkować, jeśli hazard jest działalnością gospodarczą. Australia nie opodatkowuje wygranych okazjonalnych, ale może je opodatkować, jeśli działalność ma charakter biznesowy. Irlandia nie opodatkowuje wygranych w grach hazardowych. Indie opodatkowują wygrane z gier według stałej stawki. Poniższe sekcje przedstawiają stanowisko dla każdej jurysdykcji, wskazują organ podatkowy, linkują do jego wytycznych i podają obliczenia, gdy ma zastosowanie stawka.

Wielka Brytania

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) nie opodatkowuje wygranych w grach hazardowych. Jego stanowisko, przedstawione w Business Income Manual pod BIM22015, jest takie, że zakłady i gry hazardowe jako takie nie stanowią działalności handlowej: gracz nie jest opodatkowany od zysków i nie otrzymuje ulgi z tytułu strat. Nie ma potrąceń od wygranych wypłacanych przez operatorów z licencją brytyjską. Mieszkaniec Wielkiej Brytanii, który wygra 1 000 000 £ na automacie do gier lub w ruletce, otrzymuje pełną kwotę. Operator płaci podatek od hazardu od swoich zysków, a nie gracz od wygranych.

Podręcznik odróżnia gracza od zorganizowanej działalności, która czerpie zyski z publiczności hazardowej, co zazwyczaj stanowi działalność handlową; to opisuje operatora, a nie gracza. Mieszkaniec Wielkiej Brytanii, który podróżuje do Stanów Zjednoczonych, znajduje się w innej sytuacji w odniesieniu do wygranych w USA, co omówiono w sekcji dotyczącej traktatu poniżej.

Stany Zjednoczone

Internal Revenue Service (IRS) opodatkowuje wygrane w grach hazardowych. Stanowią one dochód podlegający opodatkowaniu i muszą być zgłoszone w formularzu 1040, według stawki krańcowej podatnika. W przypadku okazjonalnych graczy wygrane są zgłaszane jako inne dochody w Schedule 1. Podsumowanie IRS znajduje się w Topic 419, Gambling income and losses.

Straty od 2026 r. Straty zawsze można było odliczyć tylko przez podatników rozliczających się w Schedule A, i tylko do wysokości wygranych. Dla lat podatkowych rozpoczynających się po 2025 r. prawo dodaje drugi limit: odliczenie równa się 90% strat hazardowych za rok, a kwota ta jest nadal ograniczona do wygranych za rok (26 U.S.C. § 165(d), zmienione przez Public Law 119-21). Gracz, który wygra 10 000 $ i straci 10 000 $ w 2026 r., może odliczyć 9 000 $, a nie 10 000 $, i jest opodatkowany od 1 000 $, mimo że wyszedł na zero.

Próg zgłoszenia. Kasyno wystawia formularz W-2G, gdy wygrana osiąga próg zgłoszenia. Zgodnie z Instructions for Forms W-2G and 5754 minimalny próg zgłoszenia wynosi 2 000 $ dla płatności dokonanych w roku kalendarzowym 2026 i jest korygowany o inflację w późniejszych latach. W przypadku automatów do gier i bingo próg dotyczy wygranej przed odliczeniem zakładu; w przypadku keno dotyczy po odliczeniu zakładu za wygraną grę. Wygrane w grach stołowych, takich jak blackjack, ruletka i craps, rzadko skutkują wystawieniem W-2G, ponieważ inne zakłady podlegają zgłoszeniu tylko wtedy, gdy wygrana wynosi co najmniej 300 razy stawka. Wygrana, która nie skutkuje wystawieniem formularza, nadal stanowi dochód podlegający opodatkowaniu.

Potrącenia. Regularne potrącenie podatku od hazardu w wysokości 24% ma zastosowanie, gdy wygrane pomniejszone o zakład przekraczają 5 000 $ z loterii, pul zakładów lub innych zakładów, w których wygrana wynosi co najmniej 300 razy stawka. Instrukcje W-2G stanowią, że regularne potrącenie podatku od hazardu nie ma zastosowania do wygranych z bingo, keno lub automatów do gier. Jackpot w wysokości 10 000 $ na automacie do gier jest zatem zazwyczaj wypłacany w całości, z formularzem W-2G. Wyjątkiem jest potrącenie rezerwowe: jeśli zwycięzca nie poda prawidłowego numeru identyfikacji podatkowej, kasyno potrąca 24% podlegającej zgłoszeniu wygranej, którą w przypadku automatów może najpierw pomniejszyć o zakład.

Nierezydenci. Dla nierezydenta stawka wynosi zazwyczaj 30% od wygranych w grach hazardowych w USA, chyba że traktat je zwalnia. Zgodnie z IRS Publication 515 nie nakłada się podatku USA na niebiznesowe wygrane nierezydenta w blackjacka, bakarat, craps, ruletkę lub koło big-6.

Kanada

Canada Revenue Agency (CRA) nie opodatkowuje okazjonalnych wygranych w grach hazardowych. Wygrane w loteriach, kasynach i zakładach zazwyczaj nie podlegają opodatkowaniu, jeśli gracz nie prowadzi działalności hazardowej. Wytyczne techniczne CRA to Income Tax Folio S3-F9-C1. Jeśli gracz jest uznawany za prowadzącego działalność hazardową, wygrane podlegają opodatkowaniu jako dochód z działalności gospodarczej. Rozróżnienie opiera się na takich czynnikach, jak stopień zorganizowania, zaangażowane umiejętności i czy działalność jest prowadzona dla zysku. W Kanadzie nie ma potrąceń od wygranych w grach hazardowych.

Australia

Australian Taxation Office (ATO) nie opodatkowuje okazjonalnych wygranych w grach hazardowych. Wygrane w loteriach, grach kasynowych i zakładach zazwyczaj nie podlegają opodatkowaniu, jeśli gracz nie prowadzi działalności hazardowej; wytyczne ATO znajdują się na stronie Gambling, prizes and lotteries. Jeśli ATO uzna, że dana osoba prowadzi działalność hazardową, wygrane podlegają opodatkowaniu jako zwykły dochód. W Australii nie ma potrąceń od wygranych w grach hazardowych.

Irlandia

Revenue Commissioners nie opodatkowują wygranych w grach hazardowych jako dochodu. Nie ma potrąceń od wygranych wypłacanych graczom przez operatorów z licencją irlandzką; podatek w systemie irlandzkim to cło od zakładów, nakładane na operatora. Podobnie jak w Wielkiej Brytanii, hazard uprawiany przez gracza nie jest uważany za działalność handlową dla celów podatkowych.

Indie

Podatek dochodowy od hazardu w Indiach jest ustalany centralnie. Dla lat podatkowych rozpoczynających się 1 kwietnia 2026 r. lub później obowiązuje Income-tax Act, 2025 zamiast Income-tax Act, 1961; Income Tax Department ogłosił zmianę w komunikacie prasowym. Zasady dotyczące wygranych przeniesiono z nowymi numerami sekcji:

• Wygrane z loterii, krzyżówek, wyścigów, gier karcianych i innych gier wszelkiego rodzaju oraz z hazardu lub zakładów są opodatkowane według stałej stawki 30% na podstawie sekcji 194(1) ustawy z 2025 r. (Tabela, numer porządkowy 1), wcześniej sekcja 115BB ustawy z 1961 r. Płatnik potrąca podatek u źródła, gdy pojedyncza wygrana przekracza 10 000 ₹, na podstawie sekcji 393(3) (Tabela, numer porządkowy 1), wcześniej sekcja 194B.
• Wygrane netto z gier online są opodatkowane według stawki 30% na podstawie sekcji 194(1) (Tabela, numer porządkowy 5), wcześniej sekcja 115BBJ, niezależnie od tego, czy gra opiera się na umiejętnościach, czy na szczęściu. Podatek jest potrącany od wygranych netto przy wypłacie pieniędzy oraz od salda pozostałego na koniec roku podatkowego, na podstawie sekcji 393(3) (Tabela, numer porządkowy 2), wcześniej sekcja 194BA. Income Tax Department wyjaśnia te zasady na swojej stronie Winnings from online games.

30% to stawka podatku przed dodatkami. Dopłata (surcharge) ma zastosowanie, gdy dochód podatnika jest wystarczająco wysoki, a od podatku pobierana jest 4% opłata na zdrowie i edukację (cess), więc stawka wynosi 30% x 1,04 = 31,2% przed jakąkolwiek dopłatą. Stawka jest stała i nie zależy od przedziału dochodowego podatnika. Wygrane otrzymane przed 1 kwietnia 2026 r. podlegają wymienionym powyżej sekcjom ustawy z 1961 r. Odrębnie Promotion and Regulation of Online Gaming Act, 2025 zakazuje oferowania gier online na pieniądze w Indiach.

Co ludzie robią źle

Najczęstszym błędem jest założenie, że potrącenie przez kasyno to podatek. W Stanach Zjednoczonych jackpot na automacie jest zazwyczaj wypłacany bez potrącenia, a zwycięzca jest winien podatek w zeznaniu. Zwycięzca, który wyda całe 10 000 $, może stanąć w kwietniu przed rachunkiem, którego nikt nie pobrał przy kasie. To naturalny błąd, ponieważ W-2G wygląda jak rozliczony dokument podatkowy, ale jest tylko zgłoszeniem.

Drugi błąd to przekonanie, że straty zawsze w pełni kompensują wygrane. W USA straty mogą odliczyć tylko podatnicy rozliczający się w Schedule A, a od 2026 r. liczy się tylko 90% z nich, ograniczone do wysokości wygranych. Gracz, który w ciągu roku wyszedł na zero, jest opodatkowany od jednej dziesiątej strat. Błąd jest naturalny, ponieważ „odlicz swoje straty” brzmi jak proste odejmowanie i do 2026 r. dla rozliczających się w Schedule A prawie nim było.

Trzeci błąd dotyczy mieszkańców Wielkiej Brytanii w odwrotnym kierunku. Mieszkaniec Wielkiej Brytanii, który wygrywa w USA, w ogóle nie jest tam opodatkowany od wygranych w grach hazardowych: traktat podatkowy Wielka Brytania–USA ich zwalnia, a IRS Publication 515 wymienia Wielką Brytanię wśród krajów, których mieszkańcy nie podlegają opodatkowaniu dochodu z hazardu przez Stany Zjednoczone. Kasyno może zastosować zwolnienie przy wypłacie po otrzymaniu Form W-8BEN. Bez niego kasyno może potrącić 30%, a mieszkaniec Wielkiej Brytanii musi następnie złożyć zeznanie nierezydenta USA, aby je odzyskać. Błąd jest naturalny, ponieważ potrącenie przy kasie wygląda na ostateczne, podczas gdy jest tylko domyślne.

Przykładowe obliczenie: wygrana na automacie w USA w 2026 r.

Załóżmy, że mieszkaniec USA wygrywa 5 000 $ na automacie do gier w 2026 r. i podaje kasynu numer ubezpieczenia społecznego. Wygrana przekracza próg 2 000 $, więc kasyno wystawia W-2G. Wygrane z automatów nie podlegają regularnemu potrąceniu podatku od hazardu, więc nic nie jest potrącane. Gracz ma również 2 000 $ udokumentowanych strat hazardowych za rok i znajduje się w przedziale 22%.

Wystawiono W-2G:        5 000 $ jest równe lub powyżej progu 2 000 $
Potrącono przy wypłacie: 0 $ (automaty nie podlegają regularnemu potrąceniu)
Zgłoszono jako dochód:   5 000 $
Straty za rok:           2 000 $
Odliczalne (Schedule A): 90% x 2 000 $ = 1 800 $, poniżej limitu 5 000 $
Wygrane podlegające opodatkowaniu: 5 000 $ - 1 800 $ = 3 200 $
Podatek według 22%:      22% x 3 200 $ = 704 $, należny w zeznaniu
Bez Schedule A:          22% x 5 000 $ = 1 100 $, należny w zeznaniu
Według zasady przed 2026 r.: 22% x (5 000 $ - 2 000 $) = 660 $

Limit 90% kosztuje tego gracza 22% x 200 $ = 44 $ w porównaniu z poprzednią zasadą. Gdyby gracz nie podał numeru identyfikacji podatkowej, kasyno zastosowałoby potrącenie rezerwowe w wysokości 24% x 5 000 $ = 1 200 $, które liczy się jako zapłacony podatek: gracz rozliczający się w Schedule A miałby wtedy prawo do zwrotu 1 200 $ - 704 $ = 496 $.

Tabela: traktowanie podatkowe hazardu według jurysdykcji

Gdzie stawka zależy od tego, czy gra jest działalnością handlową

W Kanadzie i Australii kluczowym pytaniem jest, czy gracz prowadzi działalność hazardową. Organy podatkowe biorą pod uwagę stopień zorganizowania, zaangażowane umiejętności i czy działalność jest prowadzona dla zysku. Gracz, który traktuje hazard jako hobby, nie jest opodatkowany od wygranych. Gracz, który traktuje go jako działalność gospodarczą, może być opodatkowany od wygranych i może również móc odliczyć straty. Rozróżnienie nie zawsze jest jasne i zależy od konkretnego stanu faktycznego. W Wielkiej Brytanii i Irlandii zwolnienie nie zależy od testu działalności handlowej dla gracza. W USA test działalności handlowej ma mniejsze znaczenie, ponieważ wszystkie wygrane są opodatkowane, a od 2026 r. limit 90% ma również zastosowanie do wydatków na prowadzenie działalności hazardowej. W Indiach stała stawka 30% ma zastosowanie niezależnie od innych dochodów gracza.

Co to oznacza dla oceny ofert

Przy ocenie bonusu kasynowego traktowanie podatkowe wygranych wpływa na oczekiwaną wartość. W Wielkiej Brytanii bonus, który zamienia się na gotówkę, jest wart pełnej kwoty po obrotach. W USA wygrane są opodatkowane, więc wartość po opodatkowaniu jest niższa. Na przykład bonus 100 $, który po obrotach daje 200 $ oczekiwanego zysku przed podatkiem, jest wart 200 $ w Wielkiej Brytanii, ale w USA, jeśli gracz znajduje się w przedziale 24%, zysk po opodatkowaniu wynosi 200 $ - 24% z 200 $ = 152 $. Straty poniesione podczas obracania bonusem są odliczalne tylko w 90% i tylko dla rozliczających się w Schedule A, więc podatek może dotyczyć więcej niż zysku netto. Dlatego ta sama oferta może mieć różną wartość w różnych jurysdykcjach.