Податок на виграші в азартних іграх: за юрисдикціями

Чи оподатковуються виграші в азартних іграх, повністю залежить від того, де переможець є резидентом для цілей оподаткування. Єдиного міжнародного правила немає. Велика Британія взагалі не оподатковує виграші в азартних іграх. Сполучені Штати оподатковують, і з 2026 року також обмежують суму збитків гравця, яку можна зарахувати проти цих виграшів. Канада не оподатковує виграші від нерегулярної гри, але може оподатковувати їх, якщо азартні ігри є бізнесом. Австралія не оподатковує виграші від нерегулярної гри, але може оподатковувати їх, якщо діяльність є бізнесом. Ірландія не оподатковує виграші в азартних іграх. Індія оподатковує виграші в іграх за єдиною ставкою. У наведених нижче розділах викладено позицію для кожної юрисдикції, названо орган, посилання на його власні рекомендації та наведено розрахунки, де застосовується ставка.

Велика Британія

Його Величність Податкова та митна служба (HMRC) не оподатковує виграші в азартних іграх. Її позиція, викладена в Посібнику з податку на прибуток від бізнесу за посиланням BIM22015, полягає в тому, що ставки та азартні ігри як такі не є торгівлею: гравець не сплачує податок з прибутку та не отримує жодного полегшення для збитків. Немає утримання податку з виграшів, що виплачуються операторами, ліцензованими у Великій Британії. Резидент Великої Британії, який виграв £1 000 000 на гральному автоматі або в рулетку, отримує повну суму. Оператор сплачує податок на азартні ігри зі свого прибутку, а не гравець з виграшів.

Посібник відрізняє гравця від організованої діяльності, яка отримує прибуток від публіки, що грає в азартні ігри, і яка зазвичай є торгівлею; це стосується оператора, а не гравця. Резидент Великої Британії, який подорожує до Сполучених Штатів, перебуває в іншому становищі щодо виграшів у США, що розглядається в розділі про договір нижче.

Сполучені Штати

Служба внутрішніх доходів (IRS) оподатковує виграші в азартних іграх. Вони є оподатковуваним доходом і повинні бути зазначені у формі 1040 за граничною ставкою платника податків. Для нерегулярних гравців виграші зазначаються як інший дохід у Додатку 1. Резюме IRS наведено в Темі 419, Доходи та збитки від азартних ігор.

Збитки, з 2026 року. Збитки завжди можна було відраховувати лише платникам податків, які деталізують відрахування у Додатку A, і лише в межах суми виграшів. Для податкових років, що починаються після 2025 року, закон додає друге обмеження: відрахування дорівнює 90% збитків від азартних ігор за рік, і ця сума все ще обмежена виграшами за рік (26 U.S.C. § 165(d), з поправками, внесеними Публічним законом 119-21). Гравець, який виграв $10 000 і програв $10 000 у 2026 році, може відрахувати $9 000, а не $10 000, і сплачує податок з $1 000, незважаючи на беззбитковість.

Поріг звітності. Казино видає форму W-2G, коли виграш досягає порогу звітності. Відповідно до Інструкцій для форм W-2G та 5754, мінімальний поріг звітності становить $2 000 для виплат, здійснених у календарному 2026 році, і він коригується на інфляцію в наступні роки. Для гральних автоматів і бінго поріг застосовується до виграшу до відрахування ставки; для кено він застосовується після відрахування ставки за виграшну гру. Виграші в настільних іграх, таких як блекджек, рулетка та крепс, рідко призводять до W-2G, оскільки інші ставки підлягають звітності лише тоді, коли виграш також становить щонайменше 300-кратний розмір ставки. Виграш, який не супроводжується формою, все одно є оподатковуваним доходом.

Утримання податку. Звичайне утримання податку з азартних ігор за ставкою 24% застосовується, коли виграші за вирахуванням ставки перевищують $5 000 від розіграшів, пулів ставок, лотерей або інших ставок, де виграш становить щонайменше 300-кратний розмір ставки. В інструкціях до W-2G зазначено, що звичайне утримання податку з азартних ігор не застосовується до виграшів у бінго, кено або на гральних автоматах. Таким чином, джекпот у $10 000 на гральному автоматі зазвичай виплачується повністю з формою W-2G. Винятком є резервне утримання: якщо переможець не надає правильний ідентифікаційний номер платника податків, казино утримує 24% звітного виграшу, який для автоматів може спочатку бути зменшений на ставку.

Нерезиденти. Для іноземця-нерезидента ставка зазвичай становить 30% з виграшів у США, якщо договір не звільняє їх. Відповідно до Публікації IRS 515, жоден податок США не стягується з некомерційних виграшів, які іноземець-нерезидент виграє в блекджек, баккара, крепс, рулетку або колесо великої шістки.

Канада

Канадське агентство доходів (CRA) не оподатковує виграші від нерегулярних азартних ігор. Виграші в лотереї, казино та ставках зазвичай не оподатковуються, якщо гравець не займається азартними іграми як бізнесом. Технічне керівництво CRA наведено в Income Tax Folio S3-F9-C1. Якщо гравець вважається таким, що займається бізнесом азартних ігор, виграші оподатковуються як дохід від бізнесу. Розмежування залежить від таких факторів, як ступінь організації, задіяна майстерність і чи здійснюється діяльність з метою отримання прибутку. У Канаді немає утримання податку з виграшів в азартних іграх.

Австралія

Австралійське податкове управління (ATO) не оподатковує виграші від нерегулярних азартних ігор. Виграші в лотереях, казино та ставках зазвичай не оподатковуються, якщо гравець не займається азартними іграми як бізнесом; рекомендації ATO наведено на його сторінці Азартні ігри, призи та лотереї. Якщо ATO визначає, що особа займається бізнесом азартних ігор, виграші оподатковуються як звичайний дохід. В Австралії немає утримання податку з виграшів в азартних іграх.

Ірландія

Уповноважені з доходів не оподатковують виграші в азартних іграх як дохід. Немає утримання податку з виграшів, що виплачуються гравцям операторами, ліцензованими в Ірландії; податок в ірландській системі — це мито на ставки, яке стягується з оператора. Як і у Великій Британії, азартні ігри гравця не розглядаються як торгівля для цілей оподаткування.

Індія

Прибутковий податок Індії на азартні ігри встановлюється централізовано. Для податкових років, що починаються 1 квітня 2026 року або пізніше, застосовується Закон про прибутковий податок 2025 року замість Закону про прибутковий податок 1961 року; Департамент прибуткового податку оголосив про зміну в прес-релізі. Правила щодо виграшів перенесено з новими номерами статей:

• Виграші в лотереях, кросвордах, перегонах, карткових іграх та інших іграх будь-якого виду, а також від азартних ігор або ставок оподатковуються за єдиною ставкою 30% згідно зі статтею 194(1) Закону 2025 року (Таблиця, порядковий номер 1), раніше стаття 115BB Закону 1961 року. Платник утримує податок при джерелі, коли один виграш перевищує ₹10 000, згідно зі статтею 393(3) (Таблиця, порядковий номер 1), раніше стаття 194B.
• Чисті виграші в онлайн-іграх оподатковуються за ставкою 30% згідно зі статтею 194(1) (Таблиця, порядковий номер 5), раніше стаття 115BBJ, незалежно від того, чи є гра грою на майстерність чи на удачу. Податок утримується з чистих виграшів при виведенні грошей і з будь-якого залишку на кінець податкового року згідно зі статтею 393(3) (Таблиця, порядковий номер 2), раніше стаття 194BA. Департамент прибуткового податку пояснює ці правила на своїй сторінці Виграші в онлайн-іграх.

30% — це ставка податку до надбавок. Додаткова надбавка застосовується, якщо дохід платника податків достатньо високий, і на податок нараховується 4% збір на охорону здоров’я та освіту, тому ставка становить 30% x 1,04 = 31,2% до будь-якої додаткової надбавки. Ставка є єдиною і не залежить від податкової категорії платника податків. Виграші, отримані до 1 квітня 2026 року, підпадають під зазначені вище статті Закону 1961 року. Окремо, Закон про просування та регулювання онлайн-ігор 2025 року забороняє пропонування онлайн-ігор на гроші в Індії.

Що люди розуміють неправильно

Найпоширеніша помилка — вважати, що утримання казино і є податком. У Сполучених Штатах джекпот на слоті зазвичай виплачується без утримання, і переможець сплачує податок під час подання декларації. Переможець, який витрачає всі 10 000 доларів, може отримати рахунок у квітні, який ніхто не вирахував у касі. Це природна помилка, оскільки форма W-2G виглядає як остаточний податковий документ, але це лише звіт.

Друга помилка — вважати, що збитки завжди повністю компенсують виграші. У США збитки можуть відраховувати лише платники податків, які деталізують відрахування, і з 2026 року враховується лише 90% з них, але не більше суми виграшів. Гравець, який за рік вийшов на нуль, сплачує податок з десятої частини збитків. Помилка природна, оскільки «відрахуйте свої збитки» звучить як просте віднімання, і до 2026 року для тих, хто деталізує, це майже так і було.

Третя помилка стосується резидентів Великої Британії. Резидент Великої Британії, який виграв у США, взагалі не сплачує там податок на виграші в азартних іграх: угода про уникнення подвійного оподаткування між Великою Британією та США звільняє їх від оподаткування, і Публікація IRS 515 включає Велику Британію до країн, резиденти яких не сплачують податок на дохід від азартних ігор у США. Казино може застосувати звільнення під час виплати, якщо надано Форму W-8BEN. Без неї казино може утримати 30%, і тоді резиденту Великої Британії доведеться подавати декларацію для нерезидентів США, щоб повернути ці кошти. Помилка природна, оскільки утримання в касі виглядає остаточним, хоча це лише типове правило.

Розрахунок на прикладі: виграш у США на слоті у 2026 році

Припустимо, резидент США виграв 5 000 доларів на слоті у 2026 році та надав казино номер соціального страхування. Виграш перевищує поріг у 2 000 доларів, тому казино видає форму W-2G. Виграші на слотах не підлягають звичайному утриманню податку на азартні ігри, тому нічого не утримується. Гравець також має 2 000 доларів задокументованих збитків від азартних ігор за рік і перебуває в податковій ставці 22%.

Видано W-2G:            5 000 доларів дорівнює або перевищує поріг у 2 000 доларів
Утримано під час виплати: 0 доларів (слоти не підлягають звичайному утриманню)
Задекларовано як дохід:  5 000 доларів
Збитки за рік:           2 000 доларів
Відрахування (деталізація): 90% x 2 000 доларів = 1 800 доларів, що менше ліміту 5 000 доларів
Оподатковуваний виграш:  5 000 доларів - 1 800 доларів = 3 200 доларів
Податок за ставкою 22%:  22% x 3 200 доларів = 704 долари, сплачується з декларацією
Без деталізації:         22% x 5 000 доларів = 1 100 доларів, сплачується з декларацією
За правилом до 2026 року: 22% x (5 000 доларів - 2 000 доларів) = 660 доларів

Обмеження 90% коштує цьому гравцеві 22% x 200 доларів = 44 долари порівняно зі старим правилом. Якби гравець не надав ідентифікаційний номер платника податків, казино застосувало б резервне утримання 24% x 5 000 доларів = 1 200 доларів, яке зараховується як сплачений податок: тоді гравець, який деталізує відрахування, отримав би відшкодування 1 200 доларів - 704 долари = 496 доларів.

Таблиця: оподаткування азартних ігор за юрисдикціями

Коли ставка залежить від того, чи є гра підприємницькою діяльністю

У Канаді та Австралії ключове питання — чи веде гравець підприємницьку діяльність з азартних ігор. Податкові органи враховують ступінь організації, навички та чи має діяльність на меті отримання прибутку. Гравець, який ставиться до азартних ігор як до хобі, не сплачує податок з виграшів. Гравець, який ставиться до них як до бізнесу, може сплачувати податок з виграшів і також може мати право відраховувати збитки. Розмежування не завжди чітке і залежить від конкретних обставин. У Великій Британії та Ірландії звільнення не залежить від тесту на підприємницьку діяльність для гравця. У США тест на підприємницьку діяльність менш важливий, оскільки всі виграші оподатковуються, і з 2026 року обмеження 90% також застосовується до витрат на ведення бізнесу з азартних ігор. В Індії фіксована ставка 30% застосовується незалежно від іншого доходу гравця.

Що це означає для оцінки пропозицій

Оцінюючи бонус казино, слід враховувати, що оподаткування виграшів впливає на очікувану вартість. У Великій Британії бонус, який конвертується в готівку, після відігравання коштує повну суму. У США виграші оподатковуються, тому вартість після сплати податків нижча. Наприклад, бонус у 100 доларів, який після відігравання дає 200 доларів очікуваного прибутку до оподаткування, у Великій Британії коштує 200 доларів, але в США, якщо гравець перебуває в ставці 24%, прибуток після сплати податків становить 200 доларів - 24% від 200 доларів = 152 долари. Збитки, понесені під час відігравання бонусу, відраховуються лише на 90% і лише для тих, хто деталізує відрахування, тому податок може нараховуватися на суму, більшу за чистий прибуток. Ось чому одна й та сама пропозиція може мати різну вартість у різних юрисдикціях.