Daň z hazardných výhier: podľa jurisdikcií

Či sa hazardné výhry zdaňujú, závisí výlučne od toho, kde je výherca rezidentom na daňové účely. Neexistuje žiadne medzinárodné pravidlo. Spojené kráľovstvo hazardné výhry nezdaňuje vôbec. Spojené štáty áno a od roku 2026 tiež obmedzujú, akú časť hráčových strát možno proti týmto výhrám odpočítať. Kanada nezdaňuje príležitostné výhry, ale môže ich zdaniť, ak je hazard podnikaním. Austrália nezdaňuje príležitostné výhry, ale môže ich zdaniť, ak je činnosť podnikaním. Írsko hazardné výhry nezdaňuje. India zdaňuje výhry z hier jednotnou sadzbou. Nasledujúce časti uvádzajú stav pre jednotlivé jurisdikcie, menujú príslušný orgán, odkazujú na jeho vlastné usmernenia a tam, kde sa uplatňuje sadzba, uvádzajú aj výpočet.

Spojené kráľovstvo

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) hazardné výhry nezdaňuje. Jeho stanovisko, uvedené v Business Income Manual na BIM22015, je, že stávkovanie a hazard ako také nie je obchodovaním: hráč nie je zdaniteľný zo zisku a nemá nárok na úľavu zo strát. Z výhier vyplácaných operátormi s licenciou v UK sa nezráža žiadna daň. Rezident UK, ktorý vyhrá 1 000 000 £ na hracom automate alebo v rulete, dostane celú sumu. Operátor platí daň z hazardu zo svojho zisku, nie hráč z výhier.

Manuál rozlišuje medzi tipujúcim a organizovanou činnosťou, ktorá dosahuje zisk z hazardnej verejnosti a ktorá bude spravidla obchodovaním; to opisuje operátora, nie hráča. Rezident UK, ktorý cestuje do Spojených štátov, je v inej pozícii, pokiaľ ide o výhry v USA, čomu sa venuje časť o zmluve nižšie.

Spojené štáty

Internal Revenue Service (IRS) hazardné výhry zdaňuje. Sú zdaniteľným príjmom a musia sa vykázať vo formulári 1040, pri marginálnej sadzbe daňovníka. Pre príležitostných hráčov sa výhry vykazujú ako ostatný príjem v Schedule 1. Zhrnutie IRS je v Topic 419, Gambling income and losses.

Straty od roku 2026. Straty bolo vždy možné odpočítať len daňovníkom, ktorí uplatňujú odpočty v Schedule A, a len do výšky výhier. Pre zdaňovacie roky začínajúce po roku 2025 zákon pridáva druhý limit: odpočet sa rovná 90 % hazardných strát za rok a táto suma je stále zastropovaná výhrami za rok (26 U.S.C. § 165(d), v znení Public Law 119-21). Hráč, ktorý v roku 2026 vyhrá 10 000 $ a prehrá 10 000 $, môže odpočítať 9 000 $, nie 10 000 $, a je zdanený z 1 000 $, hoci skončil na nule.

Prahová hodnota vykazovania. Kasíno vystaví formulár W-2G, keď výhra dosiahne prah vykazovania. Podľa Instructions for Forms W-2G and 5754 je minimálny prah vykazovania 2 000 $ pre platby uskutočnené v kalendárnom roku 2026 a v ďalších rokoch sa upravuje o infláciu. Pri hracích automatoch a bingu sa prah vzťahuje na výhru pred odpočítaním vkladu; pri kene sa vzťahuje po odpočítaní vkladu za výhernú hru. Výhry v stolových hrách, ako je blackjack, ruleta a craps, len zriedka vedú k W-2G, pretože iné stávkovanie je vykazovateľné len vtedy, keď je výhra zároveň aspoň 300-násobkom vkladu. Výhra, z ktorej nevznikne žiadny formulár, je stále zdaniteľným príjmom.

Zrážka dane. Pravidelná zrážka dane z hazardu vo výške 24 % sa uplatňuje, keď výhry po odpočítaní vkladu presahujú 5 000 $ zo súťaží, stávkových fondov, lotérií alebo iného stávkovania, kde je výhra aspoň 300-násobkom vkladu. Pokyny k W-2G uvádzajú, že pravidelná zrážka dane z hazardu sa nevzťahuje na výhry z binga, kena alebo hracích automatov. Jackpot 10 000 $ na hracom automate sa preto zvyčajne vyplatí v plnej výške s W-2G. Výnimkou je záložná zrážka: ak výherca neposkytne správne identifikačné číslo daňovníka, kasíno zrazí 24 % z vykazovateľnej výhry, ktorú pri automatoch môže najprv znížiť o vklad.

Nerezidenti. Pre nerezidenta je sadzba spravidla 30 % z hazardných výhier v USA, ak ich neoslobodzuje zmluva. Podľa IRS Publication 515 sa neukladá žiadna americká daň z nepracovných výhier, ktoré nerezident získa v blackjacku, bakarete, craps, rulete alebo na kolese big-6.

Kanada

Canada Revenue Agency (CRA) nezdaňuje príležitostné hazardné výhry. Výhry z lotérií, kasín a stávkovania spravidla nie sú zdaniteľné, ak hráč nepodniká v hazarde. Technické usmernenie CRA je Income Tax Folio S3-F9-C1. Ak sa má za to, že hráč podniká v hazarde, výhry sú zdaniteľné ako príjem z podnikania. Rozdiel závisí od faktorov, ako je miera organizácie, zapojená zručnosť a či sa činnosť vykonáva za účelom zisku. V Kanade sa z hazardných výhier nezráža žiadna daň.

Austrália

Australian Taxation Office (ATO) nezdaňuje príležitostné hazardné výhry. Výhry z lotérií, kasínových hier a stávkovania spravidla nie sú zdaniteľné, ak hráč nepodniká v hazarde; usmernenie ATO je na jeho stránke Gambling, prizes and lotteries. Ak ATO určí, že osoba podniká v hazarde, výhry sú zdaniteľné ako bežný príjem. V Austrálii sa z hazardných výhier nezráža žiadna daň.

Írsko

Revenue Commissioners nezdaňujú hazardné výhry ako príjem. Z výhier vyplácaných hráčom operátormi s írskou licenciou sa nezráža žiadna daň; daňou v írskom systéme je daň zo stávok, ktorú platí operátor. Rovnako ako v UK sa hazard hráča na daňové účely nepovažuje za obchodovanie.

India

Daň z príjmu z hazardu v Indii sa stanovuje centrálne. Pre zdaňovacie roky začínajúce 1. apríla 2026 alebo neskôr sa uplatňuje Income-tax Act, 2025 namiesto Income-tax Act, 1961; Income Tax Department oznámil zmenu v tlačovej správe. Pravidlá pre výhry sa prevzali s novými číslami paragrafov:

• Výhry z lotérií, krížoviek, dostihov, kartových hier a iných hier akéhokoľvek druhu a z hazardu alebo stávkovania sa zdaňujú jednotnou sadzbou 30 % podľa paragrafu 194(1) zákona z roku 2025 (tabuľka, poradové číslo 1), predtým paragraf 115BB zákona z roku 1961. Platiteľ zrazí daň pri zdroji, keď jedna výhra presiahne 10 000 ₹, podľa paragrafu 393(3) (tabuľka, poradové číslo 1), predtým paragraf 194B.
• Čisté výhry z online hier sa zdaňujú sadzbou 30 % podľa paragrafu 194(1) (tabuľka, poradové číslo 5), predtým paragraf 115BBJ, bez ohľadu na to, či je hra zručnostná alebo náhodná. Daň sa zráža z čistých výhier pri výbere peňazí a zo zostatku na konci zdaňovacieho roka podľa paragrafu 393(3) (tabuľka, poradové číslo 2), predtým paragraf 194BA. Income Tax Department vysvetľuje tieto pravidlá na svojej stránke Winnings from online games.

30 % je sadzba dane pred dodatkami. Poplatok (surcharge) sa uplatňuje, ak je príjem daňovníka dostatočne vysoký, a z dane sa vyberá 4 % cess na zdravie a vzdelávanie, takže sadzba je 30 % x 1,04 = 31,2 % pred akýmkoľvek poplatkom. Sadzba je jednotná a nezávisí od príjmového pásma daňovníka. Výhry prijaté pred 1. aprílom 2026 spadajú pod vyššie uvedené paragrafy zákona z roku 1961. Okrem toho Promotion and Regulation of Online Gaming Act, 2025 zakazuje ponúkanie online peňažných hier v Indii.

V čom sa ľudia mýlia

Najčastejšou chybou je predpokladať, že zrážka dane v kasíne je daň. V Spojených štátoch sa jackpot na hracom automate zvyčajne vyplatí bez zrážky a výherca dlhuje daň v daňovom priznaní. Výherca, ktorý minie celých 10 000 $, môže v apríli čeliť účtu, ktorý mu pri pokladni nikto nestrhol. Je to prirodzená chyba, pretože W-2G vyzerá ako vyrovnaný daňový doklad, no je len oznámením.

Druhou chybou je presvedčenie, že straty vždy plne kompenzujú výhry. V USA môžu straty odpočítať len daňovníci, ktorí uplatňujú odpočty, a od roku 2026 sa počíta len 90 % z nich, zastropovaných výhrami. Hráč, ktorý za rok skončí na nule, je zdanený z desatiny strát. Chyba je prirodzená, pretože „odpočítajte si straty“ znie ako jednoduché odčítanie a do roku 2026 pre tých, ktorí uplatňujú odpočty, to takmer bolo.

Tretia chyba ide opačným smerom pre rezidentov UK. Rezident UK, ktorý vyhrá v USA, tam z hazardných výhier nie je zdaniteľný vôbec: zmluva medzi UK a USA ich oslobodzuje a IRS Publication 515 uvádza Spojené kráľovstvo medzi krajinami, ktorých rezidenti nie sú z hazardného príjmu zdaniteľní v Spojených štátoch. Kasíno môže uplatniť oslobodenie pri výplate, ak mu predložíte Form W-8BEN. Bez neho môže kasíno zraziť 30 % a rezident UK potom musí podať americké daňové priznanie pre nerezidentov, aby ich získal späť. Chyba je prirodzená, pretože zrážka pri pokladni vyzerá ako konečná, hoci je len predvolená.

Vypočítaný príklad: výhra na automate v USA v roku 2026

Predpokladajme, že rezident USA vyhrá v roku 2026 na hracom automate 5 000 $ a kasínu poskytne číslo sociálneho zabezpečenia. Výhra je nad prahom 2 000 $, takže kasíno vystaví W-2G. Výhry z automatov nepodliehajú pravidelnej zrážke dane z hazardu, takže sa nezrazí nič. Hráč má za rok aj 2 000 $ doložených hazardných strát a je v pásme 22 %.

W-2G vystavený:         5 000 $ je na úrovni prahu 2 000 $ alebo nad ním
Zrazené pri výplate:    0 $ (automaty nepodliehajú pravidelnej zrážke)
Vykázané ako príjem:    5 000 $
Straty za rok:          2 000 $
Odpočítateľné (odpočty): 90 % x 2 000 $ = 1 800 $, pod stropom 5 000 $
Zdaniteľné výhry:       5 000 $ - 1 800 $ = 3 200 $
Daň pri 22 %:           22 % x 3 200 $ = 704 $, splatná s priznaním
Bez odpočtov:           22 % x 5 000 $ = 1 100 $, splatná s priznaním
Podľa pravidla pred 2026: 22 % x (5 000 $ - 2 000 $) = 660 $

Limit 90 % stojí tohto hráča 22 % x 200 $ = 44 $ v porovnaní so starým pravidlom. Ak by hráč neposkytol identifikačné číslo daňovníka, kasíno by uplatnilo záložnú zrážku 24 % x 5 000 $ = 1 200 $, ktorá sa počíta ako zaplatená daň: hráčovi uplatňujúcemu odpočty by potom patril refund 1 200 $ - 704 $ = 496 $.

Tabuľka: daňové zaobchádzanie s hazardom podľa jurisdikcie

Kde sadzba závisí od toho, či je hra podnikaním

V Kanade a Austrálii je kľúčovou otázkou, či hráč podniká v hazarde. Daňové orgány skúmajú mieru organizácie, zapojenú zručnosť a či sa činnosť vykonáva za účelom zisku. Hráč, ktorý hazard berie ako koníček, nie je z výhier zdanený. Hráč, ktorý ho berie ako podnikanie, môže byť z výhier zdanený a môže mať aj možnosť odpočítať straty. Rozdiel nie je vždy jasný a závisí od konkrétnych okolností. V UK a Írsku oslobodenie nezávisí od testu podnikania pre hráča. V USA je test podnikania menej relevantný, pretože všetky výhry sú zdaniteľné a od roku 2026 sa limit 90 % vzťahuje aj na výdavky na prevádzkovanie stávkovej činnosti. V Indii sa jednotná sadzba 30 % uplatňuje bez ohľadu na ostatný príjem hráča.

Čo to znamená pre hodnotenie ponúk

Pri hodnotení kasínového bonusu daňové zaobchádzanie s výhrami ovplyvňuje očakávanú hodnotu. V UK má bonus, ktorý sa po pretočení premení na hotovosť, hodnotu celej sumy. V USA sú výhry zdaniteľné, takže hodnota po zdanení je nižšia. Napríklad bonus 100 $, ktorý sa pretočí s očakávaným ziskom 200 $ pred zdanením, má v UK hodnotu 200 $, ale v USA, ak je hráč v pásme 24 %, je zisk po zdanení 200 $ - 24 % z 200 $ = 152 $. Straty vzniknuté pri pretočení bonusu sú odpočítateľné len z 90 % a len pre tých, ktorí uplatňujú odpočty, takže daň môže dopadnúť na viac než čistý zisk. Preto môže mať tá istá ponuka v rôznych jurisdikciách rôznu hodnotu.