Impuesto sobre las ganancias del juego: por jurisdicción

Que las ganancias del juego tributen depende enteramente de dónde resida el ganador a efectos fiscales. No existe una norma internacional. El Reino Unido no grava en absoluto las ganancias del juego. Estados Unidos sí lo hace y, desde 2026, también limita cuánto de las pérdidas de un jugador puede compensarse con esas ganancias. Canadá no grava las ganancias ocasionales, pero puede gravarlas si el juego constituye una actividad empresarial. Australia no grava las ganancias ocasionales, pero puede gravarlas si la actividad es una actividad empresarial. Irlanda no grava las ganancias del juego. La India grava las ganancias de los juegos a un tipo fijo. Las secciones siguientes exponen la situación de cada jurisdicción, nombran la autoridad competente, enlazan a su propia guía y ofrecen la aritmética cuando se aplica un tipo.

Reino Unido

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) no grava las ganancias del juego. Su postura, recogida en el Business Income Manual en BIM22015, es que las apuestas y el juego, como tales, no constituyen una actividad comercial: el jugador no tributa por los beneficios y no obtiene ninguna desgravación por las pérdidas. No hay retención sobre las ganancias pagadas por operadores con licencia británica. Un residente en el Reino Unido que gana 1.000.000 £ en una máquina tragaperras o en la ruleta recibe el importe íntegro. El operador paga el impuesto sobre el juego sobre sus beneficios, no el jugador sobre las ganancias.

El manual distingue al apostante de una actividad organizada que obtiene beneficios del público jugador, que normalmente constituirá una actividad comercial; eso describe al operador, no al jugador. Un residente en el Reino Unido que viaja a Estados Unidos se encuentra en una situación distinta respecto a las ganancias estadounidenses, que se tratan en la sección sobre el convenio más abajo.

Estados Unidos

El Internal Revenue Service (IRS) grava las ganancias del juego. Son rentas sujetas a impuesto y deben declararse en el Formulario 1040, al tipo marginal del contribuyente. Para los jugadores ocasionales, las ganancias se declaran como otros ingresos en el Anexo 1. El resumen del IRS es el Tema 419, Gambling income and losses.

Pérdidas, a partir de 2026. Las pérdidas siempre han sido deducibles solo para los contribuyentes que detallan en el Anexo A, y solo hasta el importe de las ganancias. Para los ejercicios fiscales que comienzan después de 2025, la ley añade un segundo límite: la deducción equivale al 90% de las pérdidas del año en el juego, y ese importe sigue limitado a las ganancias del año (26 U.S.C. § 165(d), modificado por la Public Law 119-21). Un jugador que gana 10.000 $ y pierde 10.000 $ en 2026 puede deducir 9.000 $, no 10.000 $, y tributa por 1.000 $ a pesar de haber quedado en tablas.

Umbral de declaración. Un casino emite el Formulario W-2G cuando una ganancia alcanza el umbral de declaración. Según las Instructions for Forms W-2G and 5754, el umbral mínimo de declaración es de 2.000 $ para los pagos realizados en el año natural 2026, y se ajusta por inflación en años posteriores. Para las máquinas tragaperras y el bingo, el umbral se aplica a la ganancia antes de deducir la apuesta; para el keno, se aplica después de deducir la apuesta de la partida ganadora. Las ganancias en juegos de mesa como el blackjack, la ruleta y los dados rara vez generan un W-2G, porque otras apuestas solo son declarables cuando la ganancia es además de al menos 300 veces la apuesta. Una ganancia que no genera ningún formulario sigue siendo renta sujeta a impuesto.

Retención. La retención ordinaria del 24% sobre el juego se aplica cuando las ganancias, menos la apuesta, superan los 5.000 $ procedentes de sorteos, bolsas de apuestas, loterías u otras apuestas en las que la ganancia sea de al menos 300 veces la apuesta. Las instrucciones del W-2G indican que la retención ordinaria del juego no se aplica a las ganancias del bingo, el keno ni las máquinas tragaperras. Por tanto, un bote de 10.000 $ en una máquina tragaperras se paga normalmente íntegro, con un W-2G. La excepción es la retención de respaldo: si el ganador no proporciona un número de identificación fiscal correcto, el casino retiene el 24% de una ganancia declarable, que en las tragaperras puede reducirse primero por la apuesta.

No residentes. Para un extranjero no residente, el tipo es generalmente del 30% sobre las ganancias del juego en EE. UU., salvo que un convenio los exima. Según la IRS Publication 515, no se impone ningún impuesto estadounidense sobre las ganancias no empresariales que un extranjero no residente obtiene en el blackjack, el bacará, los dados, la ruleta o la rueda big-6.

Canadá

La Canada Revenue Agency (CRA) no grava las ganancias ocasionales del juego. Las ganancias de loterías, casinos y apuestas generalmente no tributan si el jugador no se dedica profesionalmente al juego. La guía técnica de la CRA es el Income Tax Folio S3-F9-C1. Si se considera que el jugador ejerce una actividad empresarial de juego, las ganancias tributan como rentas de actividad empresarial. La distinción depende de factores como el grado de organización, la habilidad implicada y si la actividad se persigue con ánimo de lucro. No hay retención sobre las ganancias del juego en Canadá.

Australia

La Australian Taxation Office (ATO) no grava las ganancias ocasionales del juego. Las ganancias de loterías, juegos de casino y apuestas generalmente no tributan si el jugador no se dedica profesionalmente al juego; la guía de la ATO está en su página Gambling, prizes and lotteries. Si la ATO determina que una persona ejerce una actividad empresarial de juego, las ganancias tributan como renta ordinaria. No hay retención sobre las ganancias del juego en Australia.

Irlanda

Los Revenue Commissioners no gravan las ganancias del juego como renta. No hay retención sobre las ganancias pagadas a los jugadores por operadores con licencia irlandesa; el impuesto en el sistema irlandés es el impuesto sobre las apuestas, que se cobra al operador. Como en el Reino Unido, el juego de un jugador no se considera una actividad comercial a efectos fiscales.

India

El impuesto sobre la renta de la India sobre el juego se fija a nivel central. Para los ejercicios fiscales que comienzan el 1 de abril de 2026 o después, se aplica la Income-tax Act, 2025 en lugar de la Income-tax Act, 1961; el Income Tax Department anunció el cambio en una nota de prensa. Las reglas sobre las ganancias se mantienen con nuevos números de sección:

• Las ganancias de loterías, crucigramas, carreras, juegos de cartas y otros juegos de cualquier tipo, y de apuestas, tributan a un tipo fijo del 30% según la sección 194(1) de la Ley de 2025 (Tabla, número de serie 1), anteriormente sección 115BB de la Ley de 1961. El pagador deduce el impuesto en origen cuando una ganancia única supera los 10.000 ₹, según la sección 393(3) (Tabla, número de serie 1), anteriormente sección 194B.
• Las ganancias netas de juegos en línea tributan al 30% según la sección 194(1) (Tabla, número de serie 5), anteriormente sección 115BBJ, tanto si el juego es de habilidad como de azar. El impuesto se deduce sobre las ganancias netas cuando se retira dinero y sobre cualquier saldo que quede al final del ejercicio fiscal, según la sección 393(3) (Tabla, número de serie 2), anteriormente sección 194BA. El Income Tax Department explica estas reglas en su página Winnings from online games.

El 30% es el tipo de impuesto antes de recargos. Se aplica un recargo cuando la renta del contribuyente es lo bastante alta, y se cobra un recargo del 4% para sanidad y educación sobre el impuesto, por lo que el tipo es 30% x 1,04 = 31,2% antes de cualquier recargo. El tipo es fijo y no depende del tramo de renta del contribuyente. Las ganancias recibidas antes del 1 de abril de 2026 se rigen por las secciones de la Ley de 1961 citadas anteriormente. Por otra parte, la Promotion and Regulation of Online Gaming Act, 2025 prohíbe ofrecer juegos de dinero en línea en la India.

Lo que la gente malinterpreta

El error más común es suponer que la retención de un casino es el impuesto. En Estados Unidos, un bote de tragaperras se paga normalmente sin retención, y el ganador debe el impuesto en la declaración. Un ganador que se gasta los 10.000 $ íntegros puede enfrentarse en abril a una factura que nadie le descontó en la caja. Es un error natural porque un W-2G parece un documento fiscal liquidado, pero solo es una declaración informativa.

El segundo error es creer que las pérdidas siempre compensan íntegramente las ganancias. En EE. UU., las pérdidas solo pueden deducirlas los contribuyentes que detallan, y desde 2026 solo cuenta el 90% de ellas, con el límite de las ganancias. Un jugador que queda en tablas a lo largo del año tributa por una décima parte de las pérdidas. El error es natural porque “deduce tus pérdidas” suena a una resta simple, y hasta 2026, para quienes detallan, casi lo era.

El tercer error va en sentido contrario para los residentes en el Reino Unido. Un residente en el Reino Unido que gana en EE. UU. no tributa allí en absoluto por las ganancias del juego: el convenio fiscal entre el Reino Unido y EE. UU. los exime, y la IRS Publication 515 incluye al Reino Unido entre los países cuyos residentes no tributan en Estados Unidos por sus rentas del juego. El casino puede aplicar la exención en el pago si se le entrega un Formulario W-8BEN. Sin él, un casino puede retener el 30%, y el residente en el Reino Unido tendrá entonces que presentar una declaración de no residente en EE. UU. para recuperarlo. El error es natural porque la retención en la caja parece definitiva, cuando solo es una opción por defecto.

Cálculo desarrollado: una ganancia en tragaperras en EE. UU. en 2026

Supongamos que un residente en EE. UU. gana 5.000 $ en una máquina tragaperras en 2026 y entrega al casino un número de la Seguridad Social. La ganancia supera el umbral de 2.000 $, por lo que el casino emite un W-2G. Las ganancias de tragaperras no están sujetas a la retención ordinaria del juego, así que no se retiene nada. El jugador tiene además 2.000 $ de pérdidas documentadas en el juego durante el año y se encuentra en el tramo del 22%.

W-2G emitido:             5.000 $ alcanza o supera el umbral de 2.000 $
Retenido en el pago:      0 $ (las tragaperras no están sujetas a retención ordinaria)
Declarado como renta:     5.000 $
Pérdidas del año:         2.000 $
Deducible (detallando):   90% x 2.000 $ = 1.800 $, por debajo del límite de 5.000 $
Ganancias imponibles:     5.000 $ - 1.800 $ = 3.200 $
Impuesto al 22%:          22% x 3.200 $ = 704 $, a pagar con la declaración
Sin detallar:             22% x 5.000 $ = 1.100 $, a pagar con la declaración
Con la regla anterior a 2026: 22% x (5.000 $ - 2.000 $) = 660 $

El límite del 90% le cuesta a este jugador 22% x 200 $ = 44 $ en comparación con la regla anterior. Si el jugador no hubiera dado un número de identificación fiscal, el casino habría aplicado una retención de respaldo del 24% x 5.000 $ = 1.200 $, que cuenta como impuesto pagado: el jugador que detalla tendría entonces derecho a una devolución de 1.200 $ - 704 $ = 496 $.

Tabla: tratamiento fiscal del juego por jurisdicción

Donde el tipo depende de si el juego es una actividad comercial

En Canadá y Australia, la cuestión clave es si el jugador ejerce una actividad empresarial de juego. Las autoridades fiscales examinan el grado de organización, la habilidad implicada y si la actividad se persigue con ánimo de lucro. Un jugador que trata el juego como pasatiempo no tributa por las ganancias. Un jugador que lo trata como negocio puede tributar por las ganancias y también puede deducir las pérdidas. La distinción no siempre es clara y depende de los hechos. En el Reino Unido e Irlanda, la exención no depende de una prueba de actividad comercial para el jugador. En EE. UU., la prueba de actividad comercial es menos relevante porque todas las ganancias tributan, y desde 2026 el límite del 90% se aplica también a los gastos de ejercer una actividad de apuestas. En la India, el tipo fijo del 30% se aplica sea cual sea la otra renta del jugador.

Qué significa esto para evaluar ofertas

Al evaluar un bono de casino, el tratamiento fiscal de las ganancias afecta al valor esperado. En el Reino Unido, un bono que se convierte en efectivo vale el importe íntegro después de los requisitos de apuesta. En EE. UU., las ganancias tributan, por lo que el valor después de impuestos es menor. Por ejemplo, un bono de 100 $ que se libera con 200 $ de beneficio esperado antes de impuestos vale 200 $ en el Reino Unido, pero en EE. UU., si el jugador está en el tramo del 24%, el beneficio después de impuestos es 200 $ - 24% de 200 $ = 152 $. Las pérdidas incurridas al liberar el bono solo son deducibles al 90% y solo para quienes detallan, por lo que el impuesto puede recaer sobre más que el beneficio neto. Por eso una misma oferta puede tener distinto valor en distintas jurisdicciones.