Impozitul pe câștiguri din jocuri de noroc: pe jurisdicții

Dacă câștigurile din jocuri de noroc sunt impozitate depinde în întregime de locul în care câștigătorul este rezident în scopuri fiscale. Nu există o regulă internațională. Regatul Unit nu impozitează deloc câștigurile din jocuri de noroc. Statele Unite o fac și, din 2026, limitează și suma din pierderile unui jucător care poate fi compensată cu acele câștiguri. Canada nu impozitează câștigurile ocazionale, dar le poate impozita dacă jocurile de noroc constituie o afacere. Australia nu impozitează câștigurile ocazionale, dar le poate impozita dacă activitatea constituie o afacere. Irlanda nu impozitează câștigurile din jocuri de noroc. India impozitează câștigurile din jocuri cu o cotă fixă. Secțiunile de mai jos prezintă poziția pentru fiecare jurisdicție, numesc autoritatea, trimit la îndrumările proprii ale acesteia și oferă calculele acolo unde se aplică o cotă.

Regatul Unit

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) nu impozitează câștigurile din jocuri de noroc. Poziția sa, expusă în Business Income Manual la BIM22015, este că pariurile și jocurile de noroc, ca atare, nu constituie comerț: jucătorul nu este impozabil pe profituri și nu primește nicio deducere pentru pierderi. Nu există reținere la sursă asupra câștigurilor plătite de operatorii licențiați în Regatul Unit. Un rezident britanic care câștigă 1.000.000 £ la un aparat de sloturi sau la ruletă primește suma integrală. Operatorul plătește taxa pe jocuri de noroc pe profiturile sale, nu jucătorul pe câștiguri.

Manualul distinge pariorul de o activitate organizată care obține profituri de pe urma publicului jucător, care va fi în mod normal un comerț; aceasta descrie operatorul, nu jucătorul. Un rezident britanic care călătorește în Statele Unite se află într-o poziție diferită pentru câștigurile din SUA, ceea ce este tratat în secțiunea privind tratatul de mai jos.

Statele Unite

Internal Revenue Service (IRS) impozitează câștigurile din jocuri de noroc. Acestea sunt venit impozabil și trebuie declarate în Formularul 1040, la cota marginală a contribuabilului. Pentru jucătorii ocazionali, câștigurile sunt declarate ca alte venituri în Schedule 1. Rezumatul IRS este Topic 419, Gambling income and losses.

Pierderi, din 2026. Pierderile au fost întotdeauna deductibile numai de contribuabilii care detaliază cheltuielile în Schedule A și numai până la suma câștigurilor. Pentru anii fiscali care încep după 2025, legea adaugă o a doua limită: deducerea este egală cu 90% din pierderile din jocuri de noroc ale anului, iar această sumă este în continuare plafonată la câștigurile anului (26 U.S.C. § 165(d), astfel cum a fost modificat prin Public Law 119-21). Un jucător care câștigă 10.000 $ și pierde 10.000 $ în 2026 poate deduce 9.000 $, nu 10.000 $, și este impozitat pe 1.000 $, deși este la egalitate.

Pragul de raportare. Un cazinou emite Formularul W-2G atunci când un câștig atinge pragul de raportare. Conform Instructions for Forms W-2G and 5754, pragul minim de raportare este de 2.000 $ pentru plățile efectuate în anul calendaristic 2026 și este ajustat pentru inflație în anii următori. Pentru aparatele de sloturi și bingo, pragul se aplică câștigului înainte de deducerea mizei; pentru keno, se aplică după deducerea mizei pentru jocul câștigător. Câștigurile la jocuri de masă precum blackjack, ruletă și craps rareori produc un W-2G, deoarece alte pariuri sunt raportabile numai când câștigul este de cel puțin 300 de ori miza. Un câștig care nu produce niciun formular este totuși venit impozabil.

Reținerea la sursă. Reținerea regulată la sursă pentru jocuri de noroc, de 24%, se aplică atunci când câștigurile, minus miza, depășesc 5.000 $ din tombole, fonduri de pariuri, loterii sau alte pariuri în care câștigul este de cel puțin 300 de ori miza. Instrucțiunile W-2G precizează că reținerea regulată la sursă pentru jocuri de noroc nu se aplică câștigurilor de la bingo, keno sau aparate de sloturi. Un jackpot de 10.000 $ la un aparat de sloturi este, prin urmare, plătit în mod normal integral, cu un W-2G. Excepția este reținerea de rezervă: dacă câștigătorul nu furnizează un număr corect de identificare fiscală, cazinoul reține 24% dintr-un câștig raportabil, care pentru sloturi poate fi mai întâi redus cu miza.

Nerezidenți. Pentru un străin nerezident, cota este în general de 30% pe câștigurile din jocuri de noroc din SUA, cu excepția cazului în care un tratat îi scutește. Conform IRS Publication 515, nu se impune nicio taxă în SUA pe câștigurile necomerciale pe care un străin nerezident le câștigă la blackjack, baccarat, craps, ruletă sau roata big-6.

Canada

Canada Revenue Agency (CRA) nu impozitează câștigurile ocazionale din jocuri de noroc. Câștigurile la loterie, câștigurile la cazinou și câștigurile din pariuri nu sunt în general impozabile dacă jucătorul nu desfășoară o afacere de jocuri de noroc. Îndrumarea tehnică a CRA este Income Tax Folio S3-F9-C1. Dacă jucătorul este considerat a desfășura o afacere de jocuri de noroc, câștigurile sunt impozabile ca venit din afaceri. Distincția se bazează pe factori precum gradul de organizare, abilitatea implicată și dacă activitatea este desfășurată în scop de profit. Nu există reținere la sursă asupra câștigurilor din jocuri de noroc în Canada.

Australia

Australian Taxation Office (ATO) nu impozitează câștigurile ocazionale din jocuri de noroc. Câștigurile la loterie, jocurile de cazinou și pariuri nu sunt în general impozabile dacă jucătorul nu desfășoară o afacere de jocuri de noroc; îndrumarea ATO se află pe pagina sa Gambling, prizes and lotteries. Dacă ATO stabilește că o persoană desfășoară o afacere de jocuri de noroc, câștigurile sunt impozabile ca venit obișnuit. Nu există reținere la sursă asupra câștigurilor din jocuri de noroc în Australia.

Irlanda

Revenue Commissioners nu impozitează câștigurile din jocuri de noroc ca venit. Nu există reținere la sursă asupra câștigurilor plătite jucătorilor de operatorii licențiați în Irlanda; taxa în sistemul irlandez este taxa pe pariuri, percepută operatorului. Ca și în Regatul Unit, jocurile de noroc ale unui jucător nu sunt considerate comerț în scopuri fiscale.

India

Impozitul pe venit din jocuri de noroc din India este stabilit la nivel central. Pentru anii fiscali care încep la sau după 1 aprilie 2026, se aplică Income-tax Act, 2025 în locul Income-tax Act, 1961; Income Tax Department a anunțat schimbarea într-un comunicat de presă. Regulile pentru câștiguri au fost preluate cu numere de secțiune noi:

• Câștigurile din loterii, cuvinte încrucișate, curse, jocuri de cărți și alte jocuri de orice fel, precum și din jocuri de noroc sau pariuri, sunt impozitate cu o cotă fixă de 30% conform secțiunii 194(1) din Legea din 2025 (Tabel, numărul de ordine 1), fostă secțiunea 115BB din Legea din 1961. Plătitorul deduce impozitul la sursă atunci când un singur câștig depășește ₹10.000, conform secțiunii 393(3) (Tabel, numărul de ordine 1), fostă secțiunea 194B.
• Câștigurile nete din jocuri online sunt impozitate cu 30% conform secțiunii 194(1) (Tabel, numărul de ordine 5), fostă secțiunea 115BBJ, indiferent dacă jocul este de abilitate sau de noroc. Impozitul se deduce pe câștigurile nete atunci când se retrag bani și pe orice sold rămas la sfârșitul anului fiscal, conform secțiunii 393(3) (Tabel, numărul de ordine 2), fostă secțiunea 194BA. Income Tax Department explică aceste reguli pe pagina sa Winnings from online games.

Cota de 30% este cota de impozit înainte de adăugiri. Se aplică o suprataxă acolo unde venitul contribuabilului este suficient de mare și se percepe o contribuție de 4% pentru sănătate și educație pe impozit, astfel încât cota este 30% x 1,04 = 31,2% înainte de orice suprataxă. Cota este fixă și nu depinde de tranșa de venit a contribuabilului. Câștigurile primite înainte de 1 aprilie 2026 intră sub incidența secțiunilor din Legea din 1961 menționate mai sus. Separat, Promotion and Regulation of Online Gaming Act, 2025 interzice oferirea de jocuri online cu bani în India.

Ce greșesc oamenii

Cea mai frecventă greșeală este să presupunem că reținerea la sursă a cazinoului este impozitul. În Statele Unite, un jackpot la aparate de sloturi este de obicei plătit fără reținere la sursă, iar câștigătorul datorează impozitul în declarație. Un câștigător care cheltuiește întreaga sumă de 10.000 $ poate primi în aprilie o factură pe care nimeni nu i-a reținut-o la ghișeu. Aceasta este o greșeală firească deoarece un W-2G arată ca un document fiscal definitivat, dar este doar o raportare.

A doua greșeală este să crezi că pierderile compensează întotdeauna integral câștigurile. În SUA, pierderile pot fi deduse numai de contribuabilii care detaliază cheltuielile și, din 2026, numai 90% dintre ele contează, plafonat la câștiguri. Un jucător care este la egalitate pe parcursul unui an este impozitat pe o zecime din pierderi. Greșeala este firească deoarece „dedu-ți pierderile” sună ca o scădere simplă și, până în 2026, pentru cei care detaliază cheltuielile aproape chiar era.

A treia greșeală merge în sens invers pentru rezidenții britanici. Un rezident britanic care câștigă în SUA nu este deloc impozabil acolo pe câștigurile din jocuri de noroc: tratatul fiscal Regatul Unit-SUA îi scutește, iar IRS Publication 515 listează Regatul Unit printre țările ai căror rezidenți nu sunt impozabili de Statele Unite pentru veniturile din jocuri de noroc. Cazinoul poate aplica scutirea la plată dacă i se prezintă un Form W-8BEN. Fără acesta, un cazinou poate reține 30%, iar rezidentul britanic trebuie apoi să depună o declarație de nerezident în SUA pentru a-l recupera. Greșeala este firească deoarece reținerea la ghișeu pare definitivă, când este doar o opțiune implicită.

Calcul exemplificat: un câștig la aparate de sloturi în SUA în 2026

Să presupunem că un rezident american câștigă 5.000 $ la un aparat de sloturi în 2026 și îi dă cazinoului un număr de asigurare socială. Câștigul este peste pragul de 2.000 $, astfel încât cazinoul emite un W-2G. Câștigurile la aparate de sloturi nu sunt supuse reținerii regulate la sursă pentru jocuri de noroc, deci nu se reține nimic. Jucătorul are, de asemenea, pierderi documentate din jocuri de noroc de 2.000 $ pentru anul respectiv și se află în tranșa de 22%.

W-2G emis:             5.000 $ este la sau peste pragul de 2.000 $
Reținut la plată:      0 $ (sloturile nu sunt supuse reținerii regulate la sursă)
Declarat ca venit:     5.000 $
Pierderi pentru an:    2.000 $
Deductibil (detaliat): 90% x 2.000 $ = 1.800 $, sub plafonul de 5.000 $
Câștiguri impozabile:  5.000 $ - 1.800 $ = 3.200 $
Impozit la 22%:        22% x 3.200 $ = 704 $, datorat cu declarația
Fără detaliere:        22% x 5.000 $ = 1.100 $, datorat cu declarația
Conform regulii pre-2026: 22% x (5.000 $ - 2.000 $) = 660 $

Limita de 90% îl costă pe acest jucător 22% x 200 $ = 44 $ comparativ cu vechea regulă. Dacă jucătorul nu ar fi furnizat un număr de identificare fiscală, cazinoul ar fi aplicat reținerea de rezervă de 24% x 5.000 $ = 1.200 $, care contează ca impozit plătit: jucătorul care detaliază ar avea atunci dreptul la o rambursare de 1.200 $ - 704 $ = 496 $.

Tabel: tratamentul fiscal al jocurilor de noroc pe jurisdicții

Unde cota depinde de dacă jocul este o afacere

În Canada și Australia, întrebarea cheie este dacă jucătorul desfășoară o afacere de jocuri de noroc. Autoritățile fiscale analizează gradul de organizare, abilitatea implicată și dacă activitatea este desfășurată în scop de profit. Un jucător care tratează jocurile de noroc ca un hobby nu este impozitat pe câștiguri. Un jucător care le tratează ca o afacere poate fi impozitat pe câștiguri și poate, de asemenea, să deducă pierderi. Distincția nu este întotdeauna clară și depinde de fapte. În Regatul Unit și Irlanda, scutirea nu depinde de un test de afacere pentru jucător. În SUA, testul de afacere este mai puțin relevant deoarece toate câștigurile sunt impozabile, iar din 2026 limita de 90% se aplică și cheltuielilor de desfășurare a unei afaceri de pariuri. În India, cota fixă de 30% se aplică indiferent de alte venituri ale jucătorului.

Ce înseamnă acest lucru pentru evaluarea ofertelor

La evaluarea unui bonus de cazinou, tratamentul fiscal al câștigurilor afectează valoarea așteptată. În Regatul Unit, un bonus care se transformă în numerar valorează suma integrală după îndeplinirea condițiilor de pariere. În SUA, câștigurile sunt impozabile, deci valoarea după impozitare este mai mică. De exemplu, un bonus de 100 $ care se eliberează cu un profit așteptat de 200 $ înainte de impozitare valorează 200 $ în Regatul Unit, dar în SUA, dacă jucătorul se află în tranșa de 24%, profitul după impozitare este 200 $ - 24% din 200 $ = 152 $. Pierderile suferite în timpul îndeplinirii condițiilor bonusului sunt deductibile numai la 90% și numai pentru cei care detaliază cheltuielile, astfel încât impozitul poate cădea pe mai mult decât profitul net. Acesta este motivul pentru care aceeași ofertă poate avea o valoare diferită în jurisdicții diferite.